1. Doppelbesteuerungsabkommen (Israel-Germany Tax Treaty)

Die steuerlichen Beziehungen zwischen den Ländern werden durch das Doppelbesteuerungsabkommen geregelt, das darauf abzielt, eine Doppelbesteuerung zu vermeiden und gegenseitige Investitionen zu fördern:

• Aufteilung der Besteuerungsrechte: Das Abkommen legt Mechanismen zur Reduzierung der Quellensteuer auf Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren fest. Das Abkommen regelt, welches Land das Recht hat, Gewinne aus Veräußerungsgeschäften und Betriebseinnahmen zu besteuern.
• Bestimmung des Steuerwohnsitzes: Festlegung von Regeln zur Definition des steuerlichen Wohnsitzes von Unternehmen und Einzelpersonen, um eine Doppelbesteuerung auf beiden Seiten zu vermeiden.

2. Begründung einer Betriebsstätte (Permanent Establishment – PE)

Eines der zentralen Themen bei der Tätigkeit ausländischer Unternehmen:Risiko einer lokalen Besteuerung: Die Tätigkeit eines deutschen Unternehmens in Israel (oder umgekehrt eines israelischen Unternehmens in Deutschland), die den Tatbestand einer „Betriebsstätte“ erfüllt – wie z. B. eine feste Geschäftseinrichtung, eine länger andauernde Bau- oder Montageausführung oder die kontinuierliche Erbringung von Dienstleistungen –, erfordert die Registrierung, Berichterstattung und Zahlung der lokalen Körperschaftsteuer auf die dieser Tätigkeit zugerechneten Gewinne.

• Rechnungsstellung und Steuererhebung: Die Ausstellung einer Rechnung aus dem Ausland befreit für sich genommen nicht vom Risiko einer Betriebsstätte und von den Pflichten zum Quellensteuereinbehalt.

3. Unternehmensstruktur und Geschäftstätigkeit

Die Struktur der Transaktion und der Rechtsträger wirken sich direkt auf die Steuerlast und das regulatorische Risiko aus:

• Zweigniederlassung (Branch) versus Tochtergesellschaft (Subsidiary / GmbH / UG): Die Wahl zwischen der Eröffnung einer Zweigniederlassung eines ausländischen Unternehmens und der Gründung einer lokalen Tochtergesellschaft wirkt sich auf die Quellensteuersätze bei der Gewinnausschüttung (Dividende) sowie auf den Umfang der rechtlichen und steuerlichen Haftung der Muttergesellschaft aus.
• Strukturierung von Transaktionen: Die korrekte Definition von Transaktionen im Zusammenhang mit dem Verkauf von Ausrüstung, der Lizenzierung von Technologie sowie Installations- oder Wartungsdienstleistungen ermöglicht eine Optimierung der Steuerpflicht und die Nutzung von Befreiungen auf Grundlage des Abkommens.

4. Umsatzsteuer und steuerliche Vertretung (VAT & Fiscal Representation)

• Lokale Umsatzsteuerpflicht: Ausländische Unternehmen, die Produkte, Dienstleistungen oder digitale Produkte an Kunden im anderen Land verkaufen, müssen die lokale Umsatzsteuerpflicht und das „Reverse-Charge-Verfahren“ prüfen.
• Steuerlicher Vertreter (Fiscal Representative): Die Registrierung eines lokalen steuerlichen Vertreters ermöglicht es ausländischen Unternehmen, gegenüber den Steuer- und Umsatzsteuerbehörden ordnungsgemäß zu agieren und zu berichten, ohne eine vollständige juristische Person gründen zu müssen.

5. Anreize, High-Tech und Auslandsinvestitionen

• Steuervergünstigungen für Investoren und High-Tech-Unternehmen: Israel bietet bevorzugte Steuerregelungen (wie das Gesetz zur Förderung von Kapitalinvestitionen, Status als bevorzugtes Technologieunternehmen), die Investoren und Unternehmen aus Deutschland anziehen.
• Geistiges Eigentum (IP) und Verrechnungspreise: Die Zuweisung von Gewinnen aus immateriellen Vermögenswerten sowie Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten (F&E) muss den Verrechnungspreisregeln und den OECD-Richtlinien entsprechen.

6. Besteuerung von Einzelpersonen und Relocation

• Rückkehrer und Neuzuwanderer: Nutzung von Steuervorteilen, die in Israel für Neuzuwanderer und Rückkehrer gewährt werden (Befreiung von der Berichtspflicht und von der Steuer auf Einkünfte aus dem Ausland für einen begrenzten Zeitraum).

• Freiwillige Selbstanzeige (Voluntary Disclosure): Regelung von rückwirkenden Meldungen und Steuerpflichten für Einzelpersonen, die Vermögenswerte oder Bankkonten im Ausland halten.